Modificări în ceea ce privește aplicarea sistemului de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor în anul 2026
Începând cu data de 01.01.2026, prin OUG nr. 89/2025 pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2025 privind Codul fiscal, reglementarea unor măsuri fiscal–bugetare, precum şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative, publicată in M.O. nr. 1203/24.12.2025, au fost aduse modificări în ceea ce privește aplicarea sistemului de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor în anul 2026, după cum urmează:
1. Se reglementează cota unică de impozitare de 1% pentru calculul impozitului pe veniturile microintreprinderilor. Aceasta se aplică asupra bazei impozabile prevăzută la art. 53 din Legea nr. 227/2015, privind Codul fiscal.
În acest sens, prin eliminarea cotei de 3% se abrogă şi prevederile referitoare la:
- plafonul de 60.000 euro (pentru depăşirea căruia în cursul anului se aplica cota de 3%)
- desfăşurarea activităţilor principale sau secundare, pentru care în cursul anului se aplica cota de 3%, corespunzătoare codurilor CAEN: 5821 – Activități de editare a jocurilor de calculator, 5829 – Activități de editare a altor produse software, 6201 – Activități de realizare a soft-ului la comandă (software orientat client), 6209 – Alte activități de servicii privind tehnologia informației, 5510 – Hoteluri și alte facilități de cazare similare, 5520 – Facilități de cazare pentru vacanțe și perioade de scurtă durată, 5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri și tabere, 5590 – Alte servicii de cazare, 5610 – Restaurante, 5621 – Activități de alimentație (catering) pentru evenimente, 5629 – Alte servicii de alimentație n.c.a., 5630 – Baruri și alte activități de servire a băuturilor, 6910 – Activități juridice – numai pentru societățile cu personalitate juridică care nu sunt entități transparente fiscal, constituite de avocați potrivit legii, 8621 – Activități de asistență medicală generală, 8622 -Activități de asistență medicală specializată, 8623 – Activități de asistență stomatologică, 8690 – Alte activități referitoare la sănătatea umană, 6210 – Activități de realizare a softului la comandă (software orientat client), 6290 – Alte activități de servicii privind tehnologia informației, 5611 – Restaurante, 5612 – Activități ale unităților mobile de alimentație, 5622 – Alte servicii de alimentație n.c.a.
(Art. I pct.4, 5 din OUG nr. 89/2025, art.51 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal)
2. Plafonul de venituri realizate de către o persoană juridică română atât la data de 31 decembrie 2025, precum şi in cursul anului 2026, se reduce de la 250.000 euro la 100.000 euro.
Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exercitiului financiar 2025.
Dacă în cursul anului fiscal 2026 o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 100.000 euro, aceasta datorează impozit pe profit începând cu trimestrul în care s-a depășit această limită, fără posibilitatea de a mai opta pentru perioada următoare să aplice prevederile referitoare la impozitul pe veniturile microîntreprinderilor.
Plafonul de 100.000 euro se verifică pe baza veniturilor realizate de persoana juridică română cumulate cu veniturile întreprinderilor legate cu aceasta, iar elementele care se iau în calcul sunt cele care constituie baza impozabilă prevăzută la art. 53 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.
Noţiunea de întreprinderi legate este definită la art. 47 alin. (1^1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare.
Prevederea referitoare la reducerea plafonul de venituri de 100.000 euro era deja introdusă prin art. LXIV pct.2, pct.5, pct.6 din OUG nr.156/2024 privind unele măsuri fiscal-bugetare în domeniul cheltuielilor publice pentru fundamentarea bugetului general consolidat pe anul 2025, pentru modificarea şi completarea unor acte normative, precum şi pentru prorogarea unor termene.
